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IVA y retenciones de impuestos en México

Actualizado hace 4 meses | Lectura: 15 min
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Desde el 1 de junio de 2020, se aplican normas especiales a los negocios de México que ofrecen servicios digitales y de intermediación. Por esta razón, Booking.com B.V. está registrada para efectos fiscales en México en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) con el número BBV9706235T7.

En este artículo, abordaremos algunas de las preguntas más frecuentes sobre el IVA y la legislación fiscal en México.


Contenido del artículo


Informar a las autoridades fiscales mexicanas de tus actividades comerciales digitales

Tienes que informar al SAT siempre que un cliente te pague una reserva a través de nuestra plataforma. Estos pagos pueden ser totales o parciales.

Puedes hacerlo a través del portal del SAT siguiendo dos pasos:

  1. Si aún no te has registrado en el SAT para declarar los impuestos que recibes a través de nuestra plataforma, tienes que hacerlo primero. Haz clic aquí para obtener más información sobre el registro.
  2. Si ya te has registrado en el SAT, tienes que actualizar tus actividades económicas y obligaciones fiscales. Haz clic aquí para obtener más información sobre cómo hacerlo.

Si dejas de recibir permanentemente ingresos a través de plataformas digitales, asegúrate de informar también al SAT. Haz clic aquí para saber cómo hacerlo.


Nuestras obligaciones de IVA

Tenemos que cumplir con los siguientes requisitos de cumplimiento y comunicación de datos en México.

Tenemos que cobrar el 16% de IVA además de nuestra comisión

Tenemos la obligación de cobrar un 16% de IVA además de nuestra comisión y transferir este importe al SAT. Como resultado, el importe total indicado de tus facturas incluye nuestra comisión y el IVA, que nos tienes que pagar. Si estás registrado para efectos de IVA, puedes acreditar el IVA al SAT declarándolo como IVA acreditable.

Tenemos que retener el IVA y el impuesto sobre la renta

Si usas los Pagos mediante Booking.com, tenemos la obligación de retener el IVA y el impuesto sobre la renta de algunos colaboradores que ofrecen servicios de alojamiento en nuestra plataforma. La retención se considera un pago definitivo o provisional en función de si has elegido o no hacer tus declaraciones con la modalidad de pagos definitivos.

Tenemos que informar al SAT

Tenemos la obligación de ser transparentes con el SAT e informar de cualquier actividad sujeta a impuestos que lleves a cabo en nuestra plataforma. Para ello, tienes que indicar tus datos sobre el IVA en la extranet.


Tus obligaciones por ofrecer servicios de alojamiento

Aparte de pagar el IVA y el impuesto sobre la renta por el servicio de alojamiento, también tienes que pagarlo por los servicios adicionales que cobres a los clientes en México. Entre estos servicios se incluye el desayuno, el estacionamiento, el check-in antes de lo habitual, el check-out después de lo habitual o las camas supletorias. Abajo tienes más información sobre tus obligaciones fiscales.

Tienes que pagar un 16% de IVA

Tienes que pagar un 16% de IVA por ofrecer servicios de alojamiento a través de una plataforma digital. Si tu alojamiento está situado en la frontera norte o sur, y tienes autorización especial para pagar un porcentaje de IVA reducido, solo tienes que pagar un 8% de IVA.

Debes presentar una declaración de IVA mensual, como muy tarde, el día 17 del mes siguiente al correspondiente al pago de los clientes.

Tienes que pagar el impuesto sobre hospedaje

Tienes que pagar el impuesto sobre hospedaje (ISH) por alquilar un alojamiento, habitación o unidad. Este impuesto suele ser del 2% o el 5% en función del estado y el tipo de alojamiento que tengas.

Tienes que pagar el impuesto sobre la renta

La legislación de México relativa al impuesto sobre la renta exige que declares los impuestos mensualmente, como muy tarde, el día 17 del mes siguiente al correspondiente al pago de los clientes. Luego, tienes hasta el 30 de abril para hacer una declaración anual del impuesto sobre la renta.

Haz clic aquí para ver más información del SAT sobre la declaración de impuestos, o consulta las normas locales en relación con los ingresos obtenidos a través de plataformas digitales en la web de Prodecon.


Modalidad de pagos definitivos

Si eliges la modalidad de pagos definitivos, retendremos tu IVA y el impuesto sobre la renta y se lo pagaremos al SAT en tu nombre. Esto significa que no necesitarás presentar declaraciones del IVA. También te enviaremos un resumen del pago de impuestos mensual que indica el IVA y el impuesto sobre la renta que hemos retenido. Tendrás que guardar este documento durante al menos cinco años. La retención solo es posible si usas los Pagos mediante Booking.com.

Recuerda que los pagos que hacemos al SAT se consideran definitivos, por lo que no podrás deducir el impuesto sobre la renta ni acreditar IVA relacionado con los servicios de alojamiento que ofrezcas.

Cómo elegir la modalidad de pagos definitivos

Puedes elegir la modalidad de pagos definitivos al registrarte en el SAT. Para ello, tus ingresos durante el año natural anterior tienen que ser inferiores a 300.000 MXN anuales. Si acabas de empezar tu negocio, tienes que hacer un cálculo de lo que esperas ingresar.

Cuando hayas seleccionado esta modalidad, tendrás que cumplir todos sus requisitos durante cinco años. Si dejas de cumplirlos, todos los pagos de IVA e impuestos se considerarán pagos provisionales.


Retenciones de IVA e impuesto sobre la renta por los servicios de alojamiento

Cuando retenemos el IVA y el impuesto sobre la renta, el importe retenido se considera crédito que se resta de los impuestos que tienes que pagar cada año por los ingresos que recibes a través de plataformas digitales. Esta sección explica todo lo que necesitas saber sobre las retenciones y cómo las realizamos en distintas circunstancias.

¿Cuándo retenemos impuestos en tu nombre?

Podemos retener tu IVA y el impuesto sobre la renta si reúnes estas tres condiciones:

  1. Usas los Pagos mediante Booking.com. Solo podemos retener tus impuestos si cobras los pagos de las reservas a través de nuestra plataforma. Si un cliente te paga directamente una parte de la reserva, solo retendremos los impuestos del importe que paga a través de nuestra plataforma.
  2. Tienes la titularidad o llevas la gestión del alojamiento, y lo usas para generar ingresos y pagas los impuestos de las reservas.
  3. No nos has proporcionado un número de RFC de empresa (persona moral). Este número es distinto al RFC de persona física.

Si necesitas más información sobre los números de RFC, consulta la sección 7.

Cómo funcionan las retenciones

Después de retener el IVA y el impuesto sobre la renta y enviárselo al SAT, emitiremos un resumen del pago de impuestos mensual en el que puedes ver todos los pagos desglosados. En estos momentos, no podemos deducir automáticamente el IVA y el impuesto sobre la renta de los pagos de las reservas que se realizan con el servicio de Pagos mediante Booking.com. Por tanto, cobramos estos importes además de nuestra comisión.

Si recibes pagos por transferencia bancaria, restaremos el importe total indicado en el resumen del pago de impuestos del importe que te corresponde recibir por las reservas. Si esto no ocurre, tendrás que pagarnos el importe pendiente. Si recibes pagos a través de tarjetas de crédito virtuales, no restaremos el importe indicado en el resumen del pago de impuestos y tendrás que pagar el importe pendiente.

En el futuro, tenemos la intención de deducir automáticamente el IVA y el impuesto sobre la renta de todos los pagos de las reservas que se realicen con los Pagos mediante Booking.com. Esto significa que deduciremos directamente los impuestos de las transacciones entre tú y los clientes.

¿Qué documentos vas a recibir de nuestra parte?

Recibirás un resumen mensual del pago de impuestos en el que se indican todos los pagos. Aquí tienes un ejemplo:

Tax payment overview

¿Cuándo se considera que la retención es el pago definitivo?

Para asegurarnos de que la retención se considera el pago definitivo, te recomendamos elegir la modalidad de pagos definitivos. Si no eliges esta modalidad, cualquier retención que hagamos solo se considerada como un pago provisional de tus impuestos.

¿Cuándo no se considera que la retención es el pago definitivo?

Si no eliges la modalidad de pagos definitivos, tendrás que declarar los impuestos por tu cuenta. Esto significa que el IVA o el impuesto sobre la renta que retengamos por ti no se considerará un pago definitivo. En su lugar, tendrás que restar el importe de los pagos provisionales que hacemos al SAT del importe que aún les debes, y pagar la cantidad pendiente. Debes hacerlo, como tarde, el día 17 del mes siguiente al que recibiste el pago de nuestra parte.

A continuación tienes un ejemplo de cómo se calcula el impuesto sobre la renta y el IVA:

VAT Income Tax

A veces, puede que te venga mejor no elegir la modalidad de pagos definitivos para efectos de IVA y el impuesto sobre la renta, por ejemplo, si tus gastos son especialmente altos.

Porcentajes de retención

En México se aplican distintos porcentajes de retención de IVA e impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si tu alojamiento está en la frontera norte o sur, puede que esté sujeto a un porcentaje de retención más bajo. El porcentaje de impuestos que retenemos depende del tipo de RFC que nos has indicado. La tabla de abajo muestra los porcentajes de retención de los colaboradores con RFC de persona física, con RFC de empresa (persona moral) y de quienes no nos han indicado ningún número de RFC.

Datos indicados en la extranet

Haz clic aquí para ver cómo se calculan estos porcentajes. Si necesitas más información sobre los números de RFC, haz clic aquí.


Porcentajes reducidos de IVA e impuesto sobre la renta en regiones fronterizas

En algunos casos, se aplica un porcentaje de IVA del 8% (más bajo) para los contribuyentes en las regiones fronterizas del norte y el sur. Debes tener autorización del SAT para poder beneficiarte de este porcentaje de IVA más bajo. No podemos retenerte el 8% de IVA. Después de pedir permiso especial al SAT, tendrás que presentar una declaración de impuestos por separado y solicitar al SAT que te devuelva la diferencia entre el porcentaje que hemos aplicado y el porcentaje que te corresponde.

Si no usas los Pagos mediante Booking.com o si no te retenemos impuestos (por ejemplo, porque nos has indicado un RFC de empresa), puedes cobrar un 8% de IVA directamente a los clientes.

Cómo calculamos los impuestos que retenemos

El porcentaje de IVA e impuesto sobre la renta que retenemos depende de la información que tenemos sobre tu situación fiscal. Sin embargo, todos los cálculos empiezan con el valor transaccional del huésped (GTV, por sus siglas en inglés) Este es el importe total que un cliente te paga por ofrecer servicios de alojamiento. Los impuestos que te pagan se contabilizan dentro del GTV.

Así es como definimos la retención del IVA y del impuesto sobre la renta, a lo que también nos referimos como base imponible:

  • Base imponible del IVA retenido: El importe total que ganas por ofrecer servicios de alojamiento, incluidos impuestos adicionales como el Impuesto Sobre Hospedaje (ISH).
  • Base imponible del impuesto sobre la renta: El importe total que ganas por ofrecer servicios de alojamiento. No incluye IVA ni impuestos adicionales como el Impuesto Sobre Hospedaje (ISH), que se aplica a un porcentaje teórico del 16%.
Colaboradores con RFC de persona física

El cálculo de abajo muestra cómo retenemos el IVA y el impuesto sobre la renta si nos has proporcionado un RFC de persona física.

Retencion
 

Explicación del cálculo:

En este ejemplo, el GTV es 1.160 MXN, con un porcentaje teórico de IVA del 16%. El importe correspondiente de IVA que se tiene que retener es el 8%, la mitad del 16%. El importe neto sin IVA es 1.000 MXN. Usamos el importe neto para calcular el impuesto sobre la renta reduciendo 50 MXN de Impuesto Sobre Hospedaje (ISH) de los 1.000 MXN y aplicando un 4% de impuesto sobre la renta a los 950 MXN restantes.

Colaboradores sin RFC

La tabla de abajo muestra cómo retenemos el IVA y el impuesto sobre la renta si no nos has proporcionado tus datos fiscales o del IVA. En resumen, el GTV son los ingresos totales, impuestos incluidos.

Retencion
 

Explicación del cálculo:

En este ejemplo, el GTV es 1.160 MXN, con un porcentaje teórico de IVA del 16% y 50 MXN de Impuesto Sobre Hospedaje (ISH) El precio sin IVA es de 1.000 MXN. Para calcular el impuesto sobre la renta, hemos restado 50 MXN de ISH y hemos aplicado un 20% de impuesto sobre la renta a los 950 MXN restantes.

Corregir cálculos incorrectos de impuestos después del plazo

A veces, puede que te encuentres situaciones en las que un cliente cancela una reserva y se te pasa el plazo para proporcionarnos los datos actualizados de tus ingresos. Esto afecta al importe de IVA y de impuesto sobre la renta que te retendremos, ya que habrías pagado más de lo necesario. En estos casos, cualquier documento que te proporcionemos no tendrá en cuenta la cancelación. Para corregirlo, tendrás que solicitar un reembolso directamente al SAT.

Lo mismo ocurre cuando hay cambios en el número de días de la estancia o el precio que se paga, o si no nos informas a tiempo de problemas con las tarjetas de crédito no válidas.

El procedimiento para corregir el IVA y el impuesto sobre la renta retenido depende de la modalidad de pagos que utilices. La siguiente tabla explica cada procedimiento.

Modalidad de pagos

Facilitar tus datos de IVA e impuesto sobre la renta

Al proporcionarnos tus datos del IVA y del impuesto sobre la renta en la extranet nos ayudas a cumplir con nuestras obligaciones de comunicación de datos y a determinar si tenemos que retener el IVA y el impuesto sobre la renta por ti.

Solo podemos enviarte una factura con tu número de RFC si nos facilitas estos datos. Necesitarás esta factura si quieres solicitar una devolución de impuestos al SAT.

Añadir tus datos a la extranet

Sigue estos pasos para proporcionarnos tus datos del IVA y del impuesto sobre la renta:

  1. Inicia sesión en la extranet
  2. Haz clic en Administración y selecciona Datos sobre el IVA
  3. Indica qué tipo de RFC tienes (de empresa, de persona física o si no tienes RFC) e introduce tu número de identificación fiscal (TIN, por sus siglas en inglés).
  4. Si no tienes un RFC de empresa, indica si cumples tus obligaciones fiscales como titular, gerente o empresa matriz de un alojamiento, y añade tu código CURP, si corresponde.
  5. Indica tu domicilio fiscal para el pago de impuestos.
  6. Haz clic en Guardar para finalizar

También puedes hacer clic aquí para proporcionar esta información.

Si tienes más de un alojamiento en México, tendrás que facilitar esta información para cada uno de ellos por separado.

Qué ocurre si no añades tus datos fiscales y del IVA en la extranet

Retendremos un 16% de IVA y un 20% de impuesto sobre la renta de los pagos que recibas con el servicio de Pagos mediante Booking.com, independientemente de los porcentajes que se te apliquen. Cobraremos estos importes además de nuestra comisión.

Tampoco podremos enviarte el resumen del pago de impuestos con tu número de RFC. Esto complicará el proceso de solicitar devoluciones del IVA o el impuesto sobre la renta al SAT.


Todo lo que necesitas saber sobre los números de RFC

RFC significa Registro Federal de Contribuyentes, que es el registro de administración fiscal de México. Es un número de identificación fiscal único que las personas físicas y los negocios deben tener cuando generan ingresos en México.

El número de RFC aparece en documentos oficiales como la página con la foto del pasaporte, la tarjeta de la seguridad social o documentos corporativos. También puedes consultar tu número de RFC desde el registro del SAT. Si no tienes un número de RFC, puedes solicitarlo en la página del SAT.

Descubre cómo hacerlo aquí.

Tipos de números de RFC

Hay dos tipos de RFC, uno es para particulares (persona física) y otro es para empresas (persona moral). Los números de RFC de empresa tienen 12 caracteres, y los RFC de persona física tienen 13 caracteres. Ambos contienen caracteres alfanuméricos.

Aquí tienes ejemplos de los dos tipos de números de RFC:

  • Ejemplo de RFC de persona física: GOAP780710RH7
  • Ejemplo de RFC de empresa (persona moral): IAT030120E60 u OH&880519DW9

Recuerda que las personas físicas con números de RFC que permiten desempeñar actividades comerciales no se consideran personas morales.


Todo lo que necesitas saber sobre los códigos CURP

CURP significa Clave Única de Registro de Población. Es un código de identificación único para ciudadanos y residentes de México.

El código CURP tiene 18 caracteres alfanuméricos y es imprescindible para presentar declaraciones de impuestos y registrar tus transacciones comerciales. Aquí tienes un ejemplo de la estructura del CURP.

CURP Code

Las personas nacidas a partir del año 2000 tendrán un dígito verificador, que suele ser una letra de la A a la Z, para evitar duplicados.

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